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Orden Foral 3/2019, 20 de agosto, por la que se regula la llevanza y el diligenciado de Libros Registro en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Con fecha 1 de enero de 2020 entra en vigor la citada Orden.

Las principales novedades que introduce son la necesidad de que, en las anotaciones en los libros registros de ventas e ingresos y de compras y gastos se haga constar el Número de identificación fiscal de la contraparte de la operación, así como, reforzar y concretar la posibilidad de que estos libros puedan ser compatibles, con las adiciones necesarias, como libro fiscal de los impuestos que así lo prevean.

Con relación al Libro Registro de Ventas e Ingresos las principales novedades son:

  1. Se debe añadir en el libro registro el nombre y apellidos, razón social o denominación completa y número de identificación fiscal del destinatario, así como todo lo que detalla la orden foral anterior.
  2. Cuando se trate de facturas expedidas en las que no sea preceptiva la identificación del destinatario y cuyo devengo se haya producido dentro del mismo mes natural, la anotación individualizada de las facturas a que se refiere este artículo se podrá sustituir por un asiento resumen diario.
  3. Igualmente, deberán anotarse por separado las facturas rectificativas consignando el número de la factura expedida, fecha de expedición, la fecha de realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de la anterior, la identificación del cliente, la base imponible, tipo impositivo y cuota.

En relación al Libro Registro de Compras y Gastos las principales novedades son:

Los asientos deberán contener la siguiente información:

  1. El número de la factura recibida, y en su caso la serie, en la que se refleje el gasto.
  2. El nombre y apellidos, razón social o denominación completa y número de identificación fiscal del obligado a su expedición.
  3. Si la operación está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, la base imponible de las operaciones y, en su caso, el tipo impositivo aplicado y la cuota tributaria. Igualmente será válida la anotación de una misma factura en varios asientos correlativos cuando incluya operaciones que tributen a distintos tipos impositivos.
  4. El importe que es considerado gasto a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
  5. Si la operación está sujeta a retención o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se consignará separadamente el tipo de retención aplicado a la operación y el importe retenido al emisor de la factura

 

Deberán anotarse por separado las facturas rectificativas consignando el número de la factura expedida, la fecha de expedición, la fecha de realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de la anterior, identificación del proveedor, base imponible, tipo impositivo y cuota.

Podrá hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha, en el que se harán constar los números inicial y final de las facturas recibidas asignados por el destinatario.

En relación al Libro Registro de Bienes de Inversión las principales novedades son:

  1. El nombre y apellidos, razón social o denominación completa y número de identificación fiscal del proveedor.
  2. El método de amortización aplicable.
  3. El porcentaje de amortización aplicado cada período impositivo, así como la cuota de amortización resultante.

En relación a los Libros Registro en actividades empresariales cuyo rendimiento se determine mediante el método de Estimación Objetiva:

Deberán incluirse las subvenciones corrientes y de capital incluyendo los criterios de imputación y las indemnizaciones. En el caso de que existan operaciones acogidas al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en el Impuesto sobre el Valor Añadido, se consignará separadamente el importe reintegrado de la compensación.

En relación a los Libros Registro de las entidades en régimen de atribución de rentas.

Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas llevarán unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada. La llevanza de libros registro por las citadas entidades se ajustará a lo establecido en los artículos 1 a 7, teniendo en cuenta el régimen de determinación del rendimiento neto de la actividad por el que haya optado la entidad.

Con respecto a los requisitos formales se debe tener en cuenta:

  1. Los libros indicados en la siguiente orden deben ser llevados con claridad y exactitud.
  2. Las cantidades deberán estar expresados en euros.
  3. Cuando los libros sean llevados por medios electrónicos o informáticos se deberán conservar los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados.
  4. Los sujetos pasivos y entidades que realicen varias actividades, deberán llevar libros independientes para cada una de ellas.
  5. El plazo para realizar la declaración e ingreso de los pagos fraccionados a que se refieren los artículos 91 a 94 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
  6. Los sujetos pasivos de este Impuesto estarán obligados a conservar, durante el plazo máximo de prescripción, todos los justificantes, facturas y demás documentos acreditativos de las operaciones, gastos, e ingresos.
  7. En el caso en el que los asientos se realicen por cualquier procedimiento distinto al de hojas separadas, estos deberán presentarse en el Departamento competente en materia tributaria para su diligenciado antes de ser utilizados.

Para más información, contactar con la asesoría Solventia Asesores de Pamplona.

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